En España existen ciertos regímenes fiscales especiales que se aplican a entidades que tengan ciertas circunstancias. Es el caso de las ETVE, que son entidades residentes en nuestro país, pero a las que no se les aplica el régimen general. Por ello, disfrutan de ciertas ventajas y beneficios siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la normativa.
Qué es una ETVE
Las siglas ETVE hacen referencia a las Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros. Estas sociedades se encuentran ubicadas en España, pero se acogen a un régimen fiscal especial. Tienen el objetivo de acercar la legislación fiscal de nuestro país a la de otros países y son de tenencia y gestión de entidades no residentes.
La Agencia Tributaria define a las ETVE como entidades que tienen como objeto social la actividad de gestión y administración de valores representativos de los fondos propios de entidades que no residan en España. Para ello es necesaria la organización de medios materiales y personales.
La regulación de estas entidades se encuentra en los artículos 107 y 108 de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Qué requisitos debe cumplir
Las sociedades ETVE tienen que cumplir los siguientes requisitos:
- Los valores y participaciones representativos de la participación en valores extranjeros deben ser nominativos y figurar en los Estatutos Sociales.
- El porcentaje de participación será de un mínimo del 5 % o superior a los 20 millones de euros.
- La participación debe mantenerse durante un mínimo de un año ininterrumpidamente.
- Debe ser una sociedad residente en España.
- Deben tener una actividad mercantil gravada en el extranjero por impuestos similares al Impuesto de Sociedades.
- El objeto social de la entidad debe incluir la gestión y administración de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.
- No podrán ser agrupaciones de interés económico ni uniones temporales de empresas.
- No podrán acogerse las entidades cuya actividad principal consista en la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario.
- Debe comunicar a la Agencia Tributaria la opción por el régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros.
- Comenzará a aplicarse el régimen en el periodo impositivo que finalice de forma posterior a la mencionada comunicación y los siguientes hasta que se comunique a la Agencia Tributaria la renuncia al régimen.
Para comprobar si una entidad cumple con los requisitos para ser una ETVE, lo más aconsejable es contar con abogados especializados.
Cuáles son las ventajas de una ETVE
Las sociedades ETVE en España gozan de las siguientes ventajas:
- Exención de los dividendos y plusvalías que se generen por las participaciones en entidades extranjeras.
- Exención del Impuesto sobre Sociedades y la plusvalía por la venta de participaciones de entidades extranjeras.
- Posibilidad de beneficiarse de convenios de doble imposición que existen principalmente entre Europa y Latinoamérica.
Las ETVE son sociedades residentes en España, pero que se acogen a un régimen fiscal especial. Su actividad principal es la gestión y administración de valores representativos de los fondos propios de entidades extranjeras. Tienen que cumplir ciertos requisitos para beneficiarse de la exención del Impuesto de Sociedades y la plusvalía y beneficiarse de convenios de doble imposición.
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